Podnoszenie kwalifikacji personelu sprzyja rozwojowi całej jednostki. Wybór właściwej formy i zakresu szkoleń, kursów oraz wyjazdów połączonych z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych czy studiów kierunkowych nie tylko pozwoli właściwie motywować pracowników, ale również zapewni znaczące korzyści podatkowe.

Wydatki szkoleniowe w kosztach podatkowych

Nie każdy wydatek podnoszący kwalifikacje personelu można uznać za koszt uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych lub prawnych. O możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych decyduje związek przyczynowy z uzyskaniem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów. Trzeba o tym pamiętać w przypadku kursów profilowanych zarówno pod kątem niezbędnej wiedzy konkretnych pracowników wyspecjalizowanych działów jednostki, jak i w związku z ogólnym przedmiotem jej działalności. Na przykład szkolenie z zakresu cash flow będzie kosztem – mimo że działalność podmiotu nie polega na prowadzeniu rewizji finansowej lub usług księgowych – pod warunkiem, że jest ono niezbędne dla prawidłowego funkcjonowania działu księgowości celem prowadzenia rachunku przepływów pieniężnych.

Należy zwrócić uwagę na tendencję do eliminowania przez organy skarbowe kosztów wydatków na szkolenia organizowane przed dniem rozpoczęcia działalności operacyjnej przez podmiot, czyli przed jego rejestracją. Wydatki takie charakterystyczne są przede wszystkim w grupie podmiotów o obrotach poniżej 1,2 mln euro, które rozliczają się na podstawie księgi podatkowej, na uproszczonych zasadach.

Organy podatkowe posiłkując się przepisem, w myśl którego „koszty uzyskania przychodów pośrednio związane z przychodami są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione”, i dodatkowo wskazując na brak możliwości wiązania przyczynowego kursu, szkolenia czy studiów z osiąganymi później przychodami, eliminują takie wydatki z kosztów podatkowych (por. dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w wyroku z 5 września 2013 r., sygn. akt: IPPB2/415-435/13-2/AK). Zupełnie inaczej traktowane są natomiast takie same wydatki ponoszone już w trakcie prowadzenia działalności operacyjnej, kiedy związku z przychodami poszukuje się, sprawdzając, czy dany kurs ma charakter ogólny, niezwiązany z działalnością jednostki, czy jest profilowany pod względem celu i treści do profilu przedsiębiorstwa. Pojawiają się wówczas wątpliwości co do kwalifikowalności szkoleń menedżerskich, studiów MBA (Master of Business Administration), podyplomowych czy doktoranckich, jeżeli mimo zgody ze strony zarządu nie są w pełni związane z działalnością operacyjną jednostki.

Pozostałe 84% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.

Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.

Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułu

Możesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.

Ulubione Drukuj

Zobacz również

Rezerwa ‑ ujęcie księgowe i biznesowe

Rezerwa - ujęcie księgowe i biznesowe

Jednym z podstawowych elementów zobowiązań i pasywów są rezerwy, które tworzymy w ściśle określonych warunkach. Rezerwy są szczególnie ważne, również ze względu na dynamiczną sytuację za naszą wschodnią granicą, dlatego warto przyjrzeć się bliżej sposobom tworzenia rezerw, jak również sprawdzić, czy robimy to prawidłowo i zgodnie z prawem. Musimy też myśleć o dwóch podejściach do rezerw – rachunkowym i biznesowym, są one w pewnych momentach zbieżne.

Czytaj więcej

ASB proposals for measuring goodwill impairment

ASB proposals for measuring goodwill impairment

This column has previously looked at the issues surrounding goodwill impairment, following the progress of the International Accounting Standards Board (IASB) as it tries to solve a seemingly impossible puzzle. This has rumbled on for many years, and no matter which way the IASB twists the Rubik’s cube, it seems no closer to being solved.

Czytaj więcej

Polecamy

Przejdź do

Partnerzy

Reklama

Polityka cookies

Dalsze aktywne korzystanie z Serwisu (przeglądanie treści, zamknięcie komunikatu, kliknięcie w odnośniki na stronie) bez zmian ustawień prywatności, wyrażasz zgodę na przetwarzanie danych osobowych przez EXPLANATOR oraz partnerów w celu realizacji usług, zgodnie z Polityką prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.

Usługa Cel użycia Włączone
Pliki cookies niezbędne do funkcjonowania strony Nie możesz wyłączyć tych plików cookies, ponieważ są one niezbędne by strona działała prawidłowo. W ramach tych plików cookies zapisywane są również zdefiniowane przez Ciebie ustawienia cookies. TAK
Pliki cookies analityczne Pliki cookies umożliwiające zbieranie informacji o sposobie korzystania przez użytkownika ze strony internetowej w celu optymalizacji jej funkcjonowania, oraz dostosowania do oczekiwań użytkownika. Informacje zebrane przez te pliki nie identyfikują żadnego konkretnego użytkownika.
Pliki cookies marketingowe Pliki cookies umożliwiające wyświetlanie użytkownikowi treści marketingowych dostosowanych do jego preferencji, oraz kierowanie do niego powiadomień o ofertach marketingowych odpowiadających jego zainteresowaniom, obejmujących informacje dotyczące produktów i usług administratora strony i podmiotów trzecich. Jeśli zdecydujesz się usunąć lub wyłączyć te pliki cookie, reklamy nadal będą wyświetlane, ale mogą one nie być odpowiednie dla Ciebie.