Nie ulega wątpliwości, że rachunek przepływów pieniężnych jest wiarygodnym źródłem informacji o rzeczywistej sytuacji organizacji, niezależnie od stosowanych zasad rachunkowości. W związku z tym jest on obligatoryjnym elementem każdego sprawozdania finansowego sporządzonego wg MSSF.
W przypadku podmiotów sporządzających sprawozdanie finansowe według polskiej ustawy o rachunkowości obowiązek sporządzenia rachunku przepływów pieniężnych dotyczy tylko tych podmiotów, których sprawozdania finansowe podlegają badaniu przez biegłego rewidenta. Prawo wyboru metody sporządzania rachunku przepływów pieniężnych (metoda bezpośrednia lub pośrednia) ma kierownik jednostki. Może wybrać między metodą pośrednią i bezpośrednią biorąc pod uwagę (zgodnie z Krajowym Standardem Rachunkowości nr 1):
- specyfikę działalności jednostki, oczekiwania użytkowników informacji finansowych, potrzeby zarządu jednostki,
- możliwość pozyskiwania wiarygodnych i rzetelnych danych z systemu ewidencji stosowanego w jednostce. Metoda bezpośrednia wymaga w praktyce rozbudowanej ewidencji księgowej w celu pozyskania danych niezbędnych do sporządzenia, prezentacji i analizy rachunku przepływów pieniężnych.
System MSSF propaguje metodę bezpośrednią, tak aby z czasem metoda bezpośrednia była obowiązkowa. MSSF doceniają bowiem wagę i przydatność tej formy sporządzania rachunku przepływów pieniężnych.
W tym miejscu należy przypomnieć, że pojęcie „metoda pośrednia” dotyczy faktycznie tylko przepływów z działalności operacyjnej, ponieważ działalność inwestycyjna i finansowa jest zawsze objęta metodą bezpośrednią, niezależnie od wybranego wariantu rachunku przepływów pieniężnych. Jeśli chodzi o przepływy z działalności inwestycyjnej i finansowej, to w obu metodach należy wprost ująć wpływy i wydatki dotyczące poszczególnych pozycji w tych segmentach rachunku przepływów pieniężnych.
Metoda pośrednia dla działalności operacyjnej jest raczej niedoskonała, gdyż polega na ustalaniu wielkości przepływów „od końca”. Co więcej, jeśli bliżej się przyjrzeć cash flow metodą pośrednią – ustalenie przepływów metodą pośrednią jest w pewnym sensie sprzeczne z istotą rachunku przepływów pieniężnych. Nie zmienia to jednak faktu, że metoda pośrednia jest powszechnie stosowana w praktyce, natomiast najlepszym źródłem informacji pozostaje bez wątpienia metoda bezpośrednia. Na rynku brakuje, niestety, narzędzi IT, które wspomagałyby ten proces, dlatego cash flow metodą bezpośrednią jest z definicji procesem realizowanym mniej lub bardziej „na piechotę”. W związku z tym rodzi się pytanie, jak można by usprawnić cash flow metodą bezpośrednią?
Pozostałe 79% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.
Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.
Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułuMożesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.
