Polski Ład to temat szeroko dyskutowany i komentowany. Dlatego, prezentujemy podsumowanie najistotniejszych zmian wynikających z Polskiego Ładu na gruncie podatku dochodowego i VAT.

Co tak naprawdę zmienia Polski Ład?

Polski Ład to wprowadzony przez rząd program rozwoju, który z założenia ma wspomóc rozwój gospodarczy oraz społeczny kraju, a w szczególności pomóc w przezwyciężeniu negatywnych następstw w polskiej gospodarce oraz przedsiębiorczości, które spowodowane zostały pandemią COVID-19. Wprowadzone przez rząd zmiany zaszły na wielu płaszczyznach – natomiast w materiale skupimy się na skutkach zmian, które zaszły w podatku dochodowym oraz podatku VAT. Większość zmian podatkowych, wynikająca z Polskiego Ładu, weszła w życie z dniem 1 stycznia 2022 r. Należy zaznaczyć, iż nowe regulacje mają istotny wpływ na sytuacje finansową większości przedsiębiorstw w Polsce. Co istotne, zmiany podatkowe w ramach Polskiego Ładu choć implementują wiele nowych ulg oraz preferencji podatkowych, to jednocześnie wprowadzają szereg różnego rodzaju obciążeń dla przedsiębiorców.

Przegląd zmian w obszarze podatku CIT

1) Minimalny podatek CIT

Nowelizacja wprowadza do polskiego porządku prawnego minimalny podatek CIT, którym będą obciążone spółki:

  • które wykazują straty w działalności operacyjnej albo
  • których dochodowość w koszyku zysków operacyjnych będzie nie wyższa niż 1%.

Wysokość podatku wyniesie 10% podstawy opodatkowania, którą jest suma m.in. następujących pozycji:

  • 4% wielkości przychodów z działalności operacyjnej powiększona o sumę:
    • kosztów finansowania dłużnego poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych, przekraczającej 30% tzw. podatkowej EBITDA;
    • odroczonego podatku dochodowego związanego z ujawnieniem niektórych WNIP, powodującego zwiększenie zysku brutto lub zmniejszenie strat brutto;
    • kosztów nabycia określonych usług lub praw niematerialnych (katalog zbliżony do listy ujętej w art. 15e Ustawy o CIT, a więc m.in. obejmujący usługi doradcze, reklamowe, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych oraz niektórych wartości niematerialnych i prawnych itp.), poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych lub pochodzących z rajów podatkowych – w części przewyższającej 3 mln złotych + 5% tzw. podatkowej EBITDA.

Kwotę zapłaconego za dany rok minimalnego podatku CIT podatnicy będą mogli odliczyć od podatku CIT obliczonego na zasadach ogólnych.

Należy pamiętać, iż minimalny podatek CIT nie obejmie jedynie:

  • podmiotów z branży finansowej,
  • firm o prostej strukturze właścicielskiej, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne i które to firmy nie posiadają udziałów w innych podmiotach,
  • firm rozpoczynających działalność (pierwsze 3 lata działalności),
  • firm dotkniętych nagłym spadkiem przychodów na poziomie 30% lub więcej,
  • firm, które w danym roku podatkowym uzyskały większość przychodów o charakterze operacyjnym, w wyniku prowadzonej działalności związanej z:
    • eksploatacją w transporcie międzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych,
    • wydobywaniem kopalin, których ceny zależą bezpośrednio lub pośrednio od notowań na światowych rynkach.

Ponadto, zgodnie z brzmieniem przepisów ustawy, minimalnym podatkiem CIT nie będą objęte również spółki, które wchodzą w skład grupy kapitałowej obejmującej co najmniej dwie spółki (polscy rezydenci), w której spółka dominująca posiada min. 75% bezpośredniego udziału w każdej ze spółek zależnych przez cały rok podatkowy, jeśli spółki wchodzące w skład tej grupy:

  • mają ten sam rok podatkowy oraz
  • obliczony za rok podatkowy udział łącznych dochodów w łącznych przychodach przekroczy 1%.

Informacja o spółkach wchodzących w roku podatkowym w skład grupy kapitałowej, spełniającej warunki, o których mowa powyżej, powinna być złożona w dacie złożenia zeznania w podatku CIT.

Ponadto, w związku z wprowadzeniem minimalnego podatku CIT – ustawodawca postanowił o uchyleniu art. 15e ustawy o CIT, w myśl którego podatnicy byli zobligowani do limitowania do poziomu 3 mln złotych + 5% tzn. podatkowej EBITDA kosztów, tzn. usług niematerialnych. Uchylenie tego zapisu spowodowane jest faktem, iż mechanizm uwzględniający limitowanie tych kosztów został zaimplementowany w konstrukcji minimalnego podatku CIT.

Pozostałe 76% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.

Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.

Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułu

Możesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.

Zobacz również

Tekst otwarty Promocyjny nr 81/2022

Cyfrowe sposoby na oszczędności w firmie. Redukcja kosztów dzięki robotyzacji procesów biznesowych

Cyfrowe sposoby na oszczędności w firmie. Redukcja kosztów dzięki robotyzacji procesów biznesowych

Jedna ze spółek audytorskich z tzw. Wielkiej Czwórki w wyniku robotyzacji przetwarzania faktur zmniejszyła liczbę potrzebnych na ten proces roboczogodzin o 75%, przy redukcji błędów z poziomu 0,53% do 0,047%, więc ponad dziesięciokrotnie. Źródła, która to firma są objęte tajemnicą. Być może dlatego, że wstydzi się przyznać, iż robotyzację wprowadziła tak późno. Ten argument dla zarządu za robotyzacją można zwieńczyć zwrotem: „Korzystajmy z doświadczeń innych, a nie z ich kosztownych porad”.

Czytaj więcej

AI i dane zapewnią rozwój w kryzysie

AI i dane zapewnią rozwój w kryzysie

COVID-19 głęboko zmienił sposób, w jaki żyjemy i pracujemy. Zmiany te doprowadziły do eksplozji nowych technologii i innowacji, zmuszając biznes do szybkiego dostosowania się – w przeciwnym razie konkurenci osiągną lepsze wyniki. Wyjaśniamy, dlaczego AI i systemy do analiz danych są niezbędne, by rozwijać się w obecnych czasach.

Czytaj więcej

Polecamy

Przejdź do

Partnerzy

Reklama

Polityka cookies

Dalsze aktywne korzystanie z Serwisu (przeglądanie treści, zamknięcie komunikatu, kliknięcie w odnośniki na stronie) bez zmian ustawień prywatności, wyrażasz zgodę na przetwarzanie danych osobowych przez EXPLANATOR oraz partnerów w celu realizacji usług, zgodnie z Polityką prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.

Usługa Cel użycia Włączone
Pliki cookies niezbędne do funkcjonowania strony Nie możesz wyłączyć tych plików cookies, ponieważ są one niezbędne by strona działała prawidłowo. W ramach tych plików cookies zapisywane są również zdefiniowane przez Ciebie ustawienia cookies. TAK
Pliki cookies analityczne Pliki cookies umożliwiające zbieranie informacji o sposobie korzystania przez użytkownika ze strony internetowej w celu optymalizacji jej funkcjonowania, oraz dostosowania do oczekiwań użytkownika. Informacje zebrane przez te pliki nie identyfikują żadnego konkretnego użytkownika.
Pliki cookies marketingowe Pliki cookies umożliwiające wyświetlanie użytkownikowi treści marketingowych dostosowanych do jego preferencji, oraz kierowanie do niego powiadomień o ofertach marketingowych odpowiadających jego zainteresowaniom, obejmujących informacje dotyczące produktów i usług administratora strony i podmiotów trzecich. Jeśli zdecydujesz się usunąć lub wyłączyć te pliki cookie, reklamy nadal będą wyświetlane, ale mogą one nie być odpowiednie dla Ciebie.