Rozliczenie wyniku finansowego w przedsiębiorstwie

W praktyce:

• Zysk netto = firma zarobiła więcej, niż wydała (przychody > koszty)
• Strata netto = firma wydała więcej, niż zarobiła (koszty > przychody)

Wynik finansowy bierze pod uwagę:

• przychody ze sprzedaży,
• koszty operacyjne,
• koszty finansowe (np. odsetki od kredytów),
• podatki,
• pozostałe przychody i koszty (np. sprzedaż środków trwałych).

Rozliczenie wyniku finansowego polega na formalnym ustaleniu jego wysokości oraz podjęciu decyzji co do sposobu rozdysponowania zysku lub pokrycia straty.

Rozliczenie straty finansowej za dany rok

Jeśli firma poniosła stratę finansową, to nie oznacza od razu, że bankrutuje — ale na pewno musi podjąć konkretne działania, żeby poprawić swoją sytuację. Ponadto za rok, w którym firma odnotowała stratę, nie płaci się podatku dochodowego. Strata również nie przepada, co oznacza, że można ją rozliczyć w kolejnych latach.

Stratę można odliczać od dochodu uzyskanego w ciągu kolejnych pięciu lat podatkowych po roku, w którym ją poniesiono. Oto przykład:

Strata w 2024 r. = 100 000 zł

W 2025 r. dochód 60 000 zł  przedsiębiorstwo może odliczyć np. 50 000 zł i zapłacić podatek tylko od 10 000 zł.

Dlaczego firma odliczyła tylko 50 000 zł straty z roku poprzedniego?

Limit roczny to odliczenie maksymalnie 50% straty z danego roku.

Czyli jeśli w 2024 r. poniosłeś 100 tys. zł straty, to:

• w 2025 r. możesz odliczyć maksymalnie 50 tys. zł,
• resztę możesz odliczyć w latach 2026–2029.

Wyjątek od zasady 50% (jednorazowe rozliczenie)

Od 2019 r. istnieje jednorazowa możliwość rozliczenia całej straty w jednym roku – ale tylko jeśli:

• strata nie przekracza 5 mln zł,
• masz odpowiednio wysoki dochód, żeby ją odliczyć.

Przykład:

Strata w 2024 roku = 200 000 zł

Dochód w 2025 roku = 300 000 zł

Przedsiębiorstwo może odliczyć całość straty, czyli 200 000 zł w 2025 roku.

Rozliczenie straty w przypadku działalności gospodarczej odnotowuje się na formularzu PIT-36 lub CIT-8 w przypadku spółek w pozycji dotyczącej strat z lat ubiegłych.

Oprócz powyższego przykładu rozliczenia straty netto istnieją również dwie inne możliwości, z których można skorzystać.

Stratę można:

• pokryć z zysków z lat ubiegłych (jeśli takie istnieją),
• pokryć z kapitałów własnych (np. zapasowego lub rezerwowego).

Rozliczenie zysku brutto za dany rok

Firma, mając zysk brutto za dany rok, płaci podatek dochodowy. Podatek dochodowy jest obliczany od zysku netto, czyli zysku brutto pomniejszonego o koszty uzyskania przychodu (np. wydatki operacyjne, amortyzacja, odsetki itp.) oraz ewentualne inne odliczenia przewidziane przez prawo.

W Polsce stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) wynoszą standardowo 19%, ale dla małych firm, które spełniają określone warunki, stawka może wynosić 9% (np. dla firm, których przychody nie przekraczają 2 mln euro rocznie).

Poniżej przedstawiono przykład obliczenia podatku dochodowego:

Założenia:

• Zysk brutto firmy za dany rok wynosi 500 000 zł.
• Koszty uzyskania przychodu (np. wynagrodzenia, materiały, amortyzacja) wynoszą 200 000 zł.
• Firma korzysta z podstawowej stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) w wysokości 19%.

Krok 1: Obliczenie zysku netto

Zysk netto = Zysk brutto - Koszty uzyskania przychodu

Zysk netto = 500 000 zł - 200 000 zł = 300 000 zł

Krok 2: Obliczenie podatku dochodowego

Podatek dochodowy = Zysk netto × Stawka podatkowa

Podatek dochodowy = 300 000 zł × 19% = 57 000 zł

Podatek do zapłaty: 57 000 zł

Firma będzie musiała zapłacić podatek dochodowy w wysokości 57 000 zł od zysku netto w wysokości 300 000 zł, przy stawce podatku 19%.