W numerze 32/2014 ukazał się artykuł pt. „Analiza porównywalności transakcji: narzędzie redukujące ryzyko podatkowe”, poświęcony teoretycznej stronie przygotowania analizy porównawczej. W związku z tym niniejszy artykuł ma przybliżyć Państwu krok po kroku zasady sporządzania analizy porównawczej. Zaprezentowano tu taką analizę dla producenta kontraktowego.
Metodologia przygotowania analizy porównawczej, przedstawiona w niniejszym artykule, jest zgodna z rozporządzeniem Ministra Finansów z 10 września 2009 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych.
W § 6 ust. 4 rozporządzenia wskazano siedem kolejnych etapów, które powinny być uwzględnione przy sporządzaniu analizy porównawczej:
- ogólna analiza informacji dotyczących podatnika i jego otoczenia gospodarczego,
- analiza warunków ustalonych lub narzuconych pomiędzy podmiotami powiązanymi, w szczególności na podstawie wykonywanych przez nie funkcji, angażowanych aktywów i ponoszonych ryzyk, w wyniku której należy zidentyfikować czynniki ekonomicznie istotne w badanych okolicznościach,
- sprawdzenie, czy istnieje możliwość porównania warunków ustalonych lub narzuconych między podmiotami powiązanymi z warunkami stosowanymi przez dany podmiot z podmiotami niezależnymi,
- identyfikacja i weryfikacja porównywalnych warunków ustalanych przez podmioty niezależne,
- wybór metody najbardziej właściwej w danych okolicznościach, a następnie określenie konieczności stosowania wskaźnika zyskowności i wybór jego rodzaju odpowiedniego dla wybranej metody,
- identyfikacja danych porównawczych dla wybranej metody na podstawie czynników ekonomicznie istotnych oraz określenie konieczności wprowadzenia poprawek,
- analiza uzyskanych danych porównawczych.
Na podstawie wskazanego przepisu przeprowadzono poniżej analizę porównawczą dla spółki Alfa.
Pozostałe 90% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.
Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.
Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułuMożesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.
