Planowana na 2015 r. nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: pdof) modyfikuje zasady zwrotu świadczeń pieniężnych w ramach systemów cashback i moneyback. Konsekwencją tego będą nowe obowiązki dla pewnej grupy płatników. Pozostali przy organizacji zwrotów części świadczeń pieniężnych oraz korzystający z systemów sprzedaży premiowej nie będą musieli już dogłębnie analizować niejednolitego podejścia organów skarbowych do opodatkowania tego typu świadczeń.
Mianem cashback i moneyback zwykło się określać świadczenie pieniężne przekazywane zwrotnie odpowiednio w gotówce lub w formie bezgotówkowej – w związku z organizacją określonego typu sprzedaży – podmiotowi nabywającemu oferowany produkt. Może ono być związane ze ściśle określonym zachowaniem nabywcy. Warunki transakcji zgodne są z regulaminem określającym zasady, na jakich podmiot ma prawo uzyskać zwrot wydatkowanych wcześniej kwot.
Systemy zwrotów cashback i moneyback mają motywować klientów do zwiększenia zakupów. Wprowadzane są również jako systemy lojalnościowe w celu przywiązania klienta do marki lub produktu danego przedsiębiorstwa.
Powyższe działania należy odróżnić od systemów gromadzenia punktów premiowych, za które można otrzymać towary bądź usługi nieodpłatne lub częściowo odpłatnie, a także od programów przekazywania towarów gratisowych w związku z osiągnięciem limitu zakupów lub sprzedaży pewnej wartości.
Podatkowe konsekwencje sprzedaży premiowej oraz zasady jej rozliczania
Rozliczenie podatkowe zwrotów świadczeń pieniężnych opiera się na działaniu tzw. systemów sprzedaży premiowej, w których ze względu na zakup określonego towaru lub usługi klient otrzymuje premię w postaci pieniężnej. Sprzedaż premiowa do jednorazowej wartości premii w kwocie 760 zł korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego. W efekcie podatnik organizujący sprzedaż premiową nie ma obowiązku wystawiać z tego tytułu deklaracji PIT-8C. W przypadku sprzedaży premiowej, dla której wartość świadczenia przekracza jednorazowo 760 zł, płatnik wystawi druk PIT-8C. Nie musi jednak pobierać zaliczki na podatek. Wynika to z kwalifikowania systemów cashback i moneyback do tzw. innych źródeł przychodów, od których otrzymujący zwrot samodzielnie odprowadza zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Wynika to z art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w myśl którego osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, dokonujące wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1 – z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52 i art. 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku – nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek ani zryczałtowanego podatku dochodowego, lecz jedynie sporządzić według ustalonego wzoru informację o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać je podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu.
Pozostałe 71% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.
Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.
Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułuMożesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.
