Nowelizacja przepisów ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych i od osób prawnych wprowadza zupełnie nowe regulacje w zakresie obowiązków związanych z dokumentowaniem przez podatników transakcji zawieranych z podmiotami powiązanymi. Kluczową zmianą jest rozszerzenie zakresu dokumentacji o analizę porównawczą, która ma udowodnić, że ceny stosowane w transakcjach z podmiotami powiązanymi zostały ustalone na poziomie rynkowym. Jednym słowem, analiza porównawcza staje się obowiązkowym elementem dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi.
Podmioty zobligowane do przygotowania analizy porównawczej
Obowiązek przygotowania analizy porównawczej będzie spoczywał na wybranej grupie podatników. Zgodnie z nowymi przepisami, od 2017 r. analiza porównawcza będzie przygotowywana przez podatników, których przychody lub koszty w 2016 r. przekroczyły równowartość 10 mln euro lub posiadających udziały w spółce niebędącej osobą prawną (np. spółce cywilnej lub osobowej), której przychody lub koszty przekroczyły ten próg.
Dotychczas analiza porównawcza przygotowywana była głównie w celach weryfikacyjnych, służących ograniczeniu ryzyka podważenia rozliczeń prowadzonych między podmiotami powiązanymi, a także w celu ustalenia rynkowych warunków rozliczeń między nimi. W rezultacie była narzędziem skutecznego zarządzania cenami transferowymi. Nie stanowiła jednak obowiązkowego elementu dokumentacji cen transferowych przygotowywanej w trybie polskich przepisów podatkowych. Od 2017 r. będzie integralnym elementem dokumentacji lokalnej.
Transakcje objęte obowiązkiem przygotowania analizy porównawczej
Zgodnie z nowymi przepisami, analiza porównawcza będzie przygotowywana dla transakcji mających istotny wpływ na wysokość przychodu podatnika, czyli takich, których wartość przekracza określone progi wskazane w ustawie. Wartość progu będzie zależała od skali działalności podatnika mierzonej wielkością przychodu i wartością transakcji.
Minimalny próg stanowi równowartość 50 tys. euro, a jego wartość rośnie wraz ze wzrostem przychodów osiąganych przez podatnika:
- dla podatników zobowiązanych do opracowania analizy porównawczej, czyli tych, których przychody lub koszty przekroczyły 10 mln euro, początkowy próg rośnie o 5 tys. euro za każdy 1 mln euro przychodu osiągnięty ponad 2 mln euro,
- przy przychodach lub kosztach przekraczających 20 mln euro próg wynosi 140 tys. euro, a jego przyrost wynosi 45 tys. euro za każde 10 mln euro wzrostu przychodów,
- dla podatników, których przychody lub koszty wyniosły powyżej 100 mln euro, obowiązuje jednolity próg istotności transakcji, wynoszący 500 tys. euro. (Patrz: rysunek)
Pozostałe 70% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.
Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.
Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułuMożesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.
