Na 2025 r. przedłużono wyłączenia obowiązku poboru podatku u źródła

Zakres wyłączenia obowiązku poboru podatku u źródła

Wyłączenie stosowania mechanizmu pay and refund dotyczy podatku u źródła potrącanego od:

• w przypadku updof – wypłacanych za granicę dywidend, niektórych przychodów z udziałów w zyskach osób prawnych, odsetek i dyskonta od papierów wartościowych i dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych (art. 41 ust. 4d i ust. 10 updof),
• w przypadku updop – odsetek od papierów wartościowych, dywidend i niektórych przychodów z udziałów w zyskach osób prawnych (art. 26 ust. 2c updop).

Mechanizmu pay and refund nie stosują w przypadku takich wypłat tzw. płatnicy techniczni, czyli podmioty prowadzące rachunki papierów wartościowych lub rachunki zbiorcze.

Mechanizm pay and refund

Mechanizm pay and refund to obowiązkowy pobór przez płatników podatku u źródła według stawki krajowej, z prawem do zwrotu całości bądź części podatku. Polega to na tym, że co do zasady płatnik musi potrącić podatek u źródła według stawki krajowej (19 lub 20-proc.), gdy suma należności z tytułu odsetek, należności licencyjnych, dywidend lub przychodów z udziałów w zyskach osób prawnych wypłacanych na rzecz jednego zagranicznego podmiotu powiązanego przekroczy w ciągu roku 2 mln zł (art. 41 ust. 12 updof i art. 26 ust. 2e updop). Dopiero po zapłacie podatku według stawki podstawowej płatnik lub zagraniczny podatnik może starać się o ewentualny zwrot nadpłaconej daniny.

Podstawa prawna

• rozporządzenie Ministra Finansów z 18 grudnia  2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wyłączenia obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych – Dz.U. z 2024 r. poz. 1909,

• rozporządzenie Ministra Finansów z 18 grudnia  2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wyłączenia obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych – Dz.U. z 2024 r. poz. 1908.

www.inforlex.pl