Umowy poolowe, których przedmiotem pozostają środki pieniężne, powinny – zdaniem polskich organów podatkowych – rodzić obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej przez uczestników i koordynatora umowy.

Obowiązkowa dokumentacja podatkowa sporządzana przy umowach cash poolingu

Umowa cash poolingu na gruncie polskiego prawa pozostaje umową nienazwaną, opierającą się na subrogacji, czyli wstąpieniu w prawa zaspokojonego wierzyciela przez spłacenie cudzego długu oraz pożyczkę (udostępnienie określonej kwoty pieniędzy w zamian za odpowiednie wynagrodzenie – odsetki). Sprowadza się ona do koncentrowania środków pieniężnych z jednostkowych rachunków poszczególnych podmiotów grupy i zarządzania zgromadzoną w ten sposób kwotą przy wykorzystaniu korzyści skali. Dzięki zastosowaniu takiego mechanizmu możliwe jest wzajemne kompensowanie okresowych nadwyżek wykazywanych przez niektóre z podmiotów przejściowymi niedoborami zaistniałymi u innych. Pozwala to kredytować działalność podmiotów z grupy własnymi środkami, dostępnymi u innych podmiotów grupy poolowej.

Obowiązek sporządzania dokumentacji

Sporne pozostaje, czy cash pooling stanowi kompleksową usługę finansową oferowaną przez bank, czy też system transakcji dokonywanych między poszczególnymi uczestnikami przedsięwzięcia. Najnowsze interpretacje prawa podatkowego zdają się potwierdzać drugą z powyższych wykładni przepisów. Takie interpretacje wydali np.:

  • dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu (26 lutego 2014 r., sygn. akt: ILPB4/423-470/13-2/ŁM),
  • dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (27 stycznia 2014 r., sygn. akt: IBPBI/2/423-1418/ 13/AK),
  • dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu (5 listopada 2013 r., sygn. akt: ILPB4/423-309/13-3/DS).

We wcześniejszym okresie organy podatkowe znacznie częściej uznawały, że dokumentacja ta jest zbędna. Wskazali na to np.:

  • dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 27 maja 2011 r., sygn. akt: IBPBI/2/423-243/11/PC,
  • dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 2 lipca 2013 r., sygn. akt: IBPBI/2/423-423/13/AK,
  • dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w in-terpretacji z 13 maja 2013 r., sygn. akt: IPTPB3/423-39/13-9/MF,
  • dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z 10 kwietnia 2013 r., sygn. akt: ILPB4/423-11/13-2/MC.

Zmiana stanowiska Ministerstwa Finansów i wyraźne ugruntowanie się linii interpretacyjnej wskazuje na konieczność baczniejszej kontroli własnych działań przy zawieraniu umów tego rodzaju. Nadal nie każda z nich zmusza do prowadzenia dokumentacji.

Pozostałe 77% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.

Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.

Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułu

Możesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.

Ulubione Drukuj

Zobacz również

Tekst otwarty Promocyjny nr 81/2022

Cyfrowe sposoby na oszczędności w firmie. Redukcja kosztów dzięki robotyzacji procesów biznesowych

Cyfrowe sposoby na oszczędności w firmie. Redukcja kosztów dzięki robotyzacji procesów biznesowych

Jedna ze spółek audytorskich z tzw. Wielkiej Czwórki w wyniku robotyzacji przetwarzania faktur zmniejszyła liczbę potrzebnych na ten proces roboczogodzin o 75%, przy redukcji błędów z poziomu 0,53% do 0,047%, więc ponad dziesięciokrotnie. Źródła, która to firma są objęte tajemnicą. Być może dlatego, że wstydzi się przyznać, iż robotyzację wprowadziła tak późno. Ten argument dla zarządu za robotyzacją można zwieńczyć zwrotem: „Korzystajmy z doświadczeń innych, a nie z ich kosztownych porad”.

Czytaj więcej

AI i dane zapewnią rozwój w kryzysie

AI i dane zapewnią rozwój w kryzysie

COVID-19 głęboko zmienił sposób, w jaki żyjemy i pracujemy. Zmiany te doprowadziły do eksplozji nowych technologii i innowacji, zmuszając biznes do szybkiego dostosowania się – w przeciwnym razie konkurenci osiągną lepsze wyniki. Wyjaśniamy, dlaczego AI i systemy do analiz danych są niezbędne, by rozwijać się w obecnych czasach.

Czytaj więcej

Polecamy

Przejdź do

Partnerzy

Reklama

Polityka cookies

Dalsze aktywne korzystanie z Serwisu (przeglądanie treści, zamknięcie komunikatu, kliknięcie w odnośniki na stronie) bez zmian ustawień prywatności, wyrażasz zgodę na przetwarzanie danych osobowych przez EXPLANATOR oraz partnerów w celu realizacji usług, zgodnie z Polityką prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.

Usługa Cel użycia Włączone
Pliki cookies niezbędne do funkcjonowania strony Nie możesz wyłączyć tych plików cookies, ponieważ są one niezbędne by strona działała prawidłowo. W ramach tych plików cookies zapisywane są również zdefiniowane przez Ciebie ustawienia cookies. TAK
Pliki cookies analityczne Pliki cookies umożliwiające zbieranie informacji o sposobie korzystania przez użytkownika ze strony internetowej w celu optymalizacji jej funkcjonowania, oraz dostosowania do oczekiwań użytkownika. Informacje zebrane przez te pliki nie identyfikują żadnego konkretnego użytkownika.
Pliki cookies marketingowe Pliki cookies umożliwiające wyświetlanie użytkownikowi treści marketingowych dostosowanych do jego preferencji, oraz kierowanie do niego powiadomień o ofertach marketingowych odpowiadających jego zainteresowaniom, obejmujących informacje dotyczące produktów i usług administratora strony i podmiotów trzecich. Jeśli zdecydujesz się usunąć lub wyłączyć te pliki cookie, reklamy nadal będą wyświetlane, ale mogą one nie być odpowiednie dla Ciebie.