Kluczowym aspektem procesu zarządzania cenami transferowymi jest wycena danej transakcji i udokumentowanie jej zgodnie z przepisami prawa. W poniższym artykule przedstawiono przykład wyceny oraz związaną z nią dokumentację cen transferowych.
Opis transakcji
Urke PL jest członkiem grupy kapitałowej Urke, zajmującej się produkcją i sprzedażą nowoczes-nych rozwiązań budowlanych, takich jak płyty warstwowe, płyty dachowe i konstrukcje stalowe.
Urke PL to podmiot handlowy. Dokonuje zakupu wymienionego asortymentu towarów od Urke Fin w celu ich dalszej odsprzedaży na rzecz klientów końcowych. Jej główna działalność skupia się wokół pracy handlowców, którzy poszukują klientów na rozwiązania budowlane oferowane przez grupę Urke, a także na negocjowaniu warunków handlowych transakcji (zarówno z Urke Fin, jak i z klientami) oraz na obsłudze posprzedażowej. Urke PL nie ma własnych magazynów – towar trans-portowany jest bezpośrednio z Urke Fin do klienta.
Urke Fin jest podmiotem o funkcjach produkcyjno-handlowych. Prowadzi zakład produk-cyjny zlokalizowany w Finlandii. Urke PL i Urke Fin są podmiotami powiązanymi.
Charakterystyka otoczenia Urke
Rynek sprzedaży materiałów budowlanych oraz rozwiązań oferowanych przez Urke PL wyróż-niają następujące cechy:
- wahania koniunktury na rynku – powodzenie ekonomiczne Urke PL zależy w dużej mierze od koniunktury na rynku budowlanym. Od-biorcami Urke PL są spółki spoza sektora bu-downictwa mieszkaniowego – zajmujące się budownictwem komercyjnym i infrastruktu-rą. Szczególnie w ostatnich dwóch latach za-uważalna jest tendencja do odchodzenia od zaufanych wieloletnich dostawców w celu obniżenia kosztów, nawet jeżeli wiąże się to ze spadkiem jakości,
- konkurencja o zasięgu lokalnym i międzyna-rodowym – Urke PL oferuje wysoce wyspe-cjalizowane towary. Oprócz tej spółki na ryn-ku polskim działają takie podmioty jak grupa Kingspan, Ruukki czy też Blachy Pruszyński. Kingspan i Ruukki są firmami o zasięgu glo-balnym. Dodatkowo Kingspan ma w Polsce fabrykę, co wyróżnia go na tle pozostałych konkurentów międzynarodowych. Blachy Pruszyński jest firmą o rodowodzie polskim. Nie jest bezpośrednim konkurentem dla Urke PL, ponieważ nie ma tak rozwiniętych rozwiązań technologicznych w oferowanych przez siebie produktach, a jej główny rynek jest niekonkurencyjny dla Urke (to rynek po-kryć dachowych).
Ustalanie ceny
Zgodnie z przepisami art. 11 ustawy z 16 lu-tego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm., dalej: ustawa o p.d.o.p.), rozporzą-dzenia Ministra Finansów z 10 września 2009 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opo-datkowania osób prawnych w przypadku ko-rekty zysków podmiotów powiązanych (Dz. U. z 2009 r. Nr 160, poz. 1268, dalej: rozporządzenie 2009) oraz na podstawie wytycznych OECD1, podmiot dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi może wyznaczyć cenę rynkową dla tych transakcji, stosując jedną z 5 metod wy-mienionych w powołanych przepisach.
Pozostałe 84% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.
Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.
Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułuMożesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.
