Zmiany w przepisach podatkowych, które zaczęły obowiązywać od 1 stycznia 2026 r., wprowadzają nowe zasady dotyczące rozliczania kosztów związanych z użytkowaniem samochodów w działalności gospodarczej. Limity obejmujące amortyzację, leasing oraz najem pojazdów zostały uzależnione od poziomu emisji CO2.
Dla wielu przedsiębiorstw będzie to oznaczało mniej korzystne skutki podatkowe, dlatego warto przeanalizować zasadność decyzji zakupowych w zakresie firmowej floty pojazdów.
Mimo że temat Polskiego Ładu pojawia się obecnie rzadziej, jego konsekwencje nadal wpływają na podatników. Zmiany w systemie podatkowym wprowadzone w 2022 r. miały skutkować „historycznym obniżeniem podatków”.
W praktyce jednak od 1 stycznia 2026 r. zaczęła obowiązywać kolejna regulacja, która okazuje się mniej korzystna, ponieważ zmniejsza możliwość amortyzowania samochodów wykorzystywanych w działalności gospodarczej.
Emisyjność pojazdu jako najważniejsze kryterium
Najważniejsza zmiana dotyczy wprowadzenia nowych limitów rozliczania kosztów podatkowych w zależności od emisji CO₂ pojazdu. Dotyczy to zarówno amortyzacji samochodów będących środkami trwałymi, jak i opłat z tytułu leasingu czy najmu.
Takie same ograniczenia zostały wprowadzone również dla kosztów związanych z leasingiem, wynajmem oraz dzierżawą pojazdów. Część wydatków przewyższająca nowe limity – wynoszące odpowiednio 225 tys., 150 tys. oraz 100 tys. zł – nie będzie mogła zostać zaliczona do kosztów podatkowych.
Samochód osobowy w firmie i jego amortyzacja – nowe limity od 2026 r.
Od 1 stycznia 2026 r. obowiązują nowe, niższe limity amortyzacji dla samochodów osobowych, które zostały uzależnione od poziomu emisji CO₂. W praktyce oznacza to, że im większa emisja pojazdu, tym mniejsza część jego wartości będzie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.
Od 2026 r. limity te kształtują się następująco:
- 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych oraz wodorowych,
- 150 000 zł – dla pojazdów o emisji CO₂ poniżej 50 g/km,
- 100 000 zł – dla aut o emisji CO₂ na poziomie 50 g/km i wyższym, czyli większości samochodów spalinowych oraz standardowych hybryd.
Prowadzi to do tego, że dla przeważającej części firmowych samochodów limit kosztowy zostanie obniżony do 100 tys. zł, co wyraźnie zmniejszy zakres możliwej optymalizacji podatkowej.
Amortyzacja i leasing po 2026 – rozliczenie proporcjonalne
Zarówno odpisy amortyzacyjne, jak i opłaty leasingowe od 2026 r. są ujmowane w kosztach podatkowych według proporcji, jeśli wartość pojazdu przekroczy obowiązujący limit.
Przykład – leasing auta spalinowego
Wartość pojazdu: 250 000 zł netto
Limit kosztowy: 100 000 zł
Wskaźnik proporcji: 100 000 / 250 000 = 40%
Przy racie leasingowej w wysokości 3 000 zł netto:
- 1 200 zł (40%) stanowi koszt uzyskania przychodu (KUP)
- 1 800 zł (60%) nie jest kosztem podatkowym (NKUP)
Taki sposób rozliczenia dotyczy każdej raty leasingowej oraz opłaty początkowej.
Warto nadmienić, że dotychczasowe limity amortyzacyjne mają zastosowanie wyłącznie w sytuacji, gdy:
- pojazd został ujęty w ewidencji środków trwałych najpóźniej do 31 grudnia 2025 r.,
- przedsiębiorca był jego właścicielem do końca 2025 r.
Pozostałe 63% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.
Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.
Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułuŹródło: Controlling i Rachunkowość Zarządcza nr 3-4/2026
