Zaległości podatkowe w Polsce to temat, który budzi wiele emocji – zarówno wśród przedsiębiorców, jak i osób fizycznych. System podatkowy dopuszcza jednak pewne możliwości ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, w tym także umorzenia zaległości. Umorzenie to forma ulgi, która oznacza całkowite zniesienie obowiązku zapłaty określonej kwoty podatku, odsetek lub opłaty prolongacyjnej (opłata prolongacyjna to opłata pobierana przez urząd skarbowy w przypadku, gdy podatnik otrzyma ulgę w spłacie zobowiązania podatkowego, np. poprzez odroczenie terminu płatności podatku lub rozłożenie podatku lub zaległości podatkowej na raty).
W niniejszym artykule wyjaśniono, kiedy zaległość podatkowa z tytułu VAT (podatku od towarów i usług), CIT (podatku dochodowego od osób prawnych) oraz PIT (podatku dochodowego od osób fizycznych) może zostać umorzona. Przedstawiono także przykłady praktyczne oraz omówiono procedurę ubiegania się o taką ulgę.
Podstawa prawna
Główne regulacje dotyczące umarzania zaległości podatkowych znajdują się w Ordynacji podatkowej (ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r.), a dokładnie w art. 67a–67g.
Zgodnie z art. 67a § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej organ podatkowy, na wniosek podatnika, może umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, jeżeli zachodzą uzasadnione przypadki interesu publicznego lub ważnego interesu podatnika.
Kluczowe pojęcia
-
Zaległość podatkowa
To podatek niezapłacony w terminie – razem z odsetkami za zwłokę.
- Interes publiczny
Oznacza sytuację, w której umorzenie przynosi korzyść społeczną, np. dalsze funkcjonowanie firmy ważnej dla lokalnej społeczności.
- Ważny interes podatnika
To np. ciężka sytuacja życiowa, zdrowotna, finansowa, która uniemożliwia spłatę podatku bez uszczerbku dla podstawowych potrzeb.
Kiedy można ubiegać się o umorzenie?
-
W przypadku VAT
Umorzenie VAT jest szczególnie trudne, ponieważ jest to podatek pośredni – płacony przez konsumenta, a przedsiębiorca działa jako „pośrednik”. Jednak w wyjątkowych przypadkach jest to możliwe:
Przykład 1 – VAT:
Pozostałe 72% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.
Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.
Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułuŹródło: Controlling i Rachunkowość Zarządcza nr 10/2025
