Szef KAS potwierdził dotychczasową praktykę, zmieniając interpretację indywidualną na temat terminu uwzględnienia skonta udzielonego podatnikowi, który rozlicza WNT. Potwierdził, że gdy warunki do zastosowania skonta zostały spełnione przez podatnika w następnym okresie rozliczeniowym, ale przed złożeniem JPK_V7 za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w WNT, to może uwzględnić skonto w rozliczeniu za miesiąc powstania obowiązku podatkowego, tj. podatnik może wykazać od razu rzeczywistą wartość, jaka została zapłacona za towar. Tego rozliczenia nie oznaczamy w JPK_V7 kodem WEW, mimo że kontrahent nie wystawia faktury korygującej.
W piśmie zmieniającym interpretację indywidualną czytamy:
MF
Szef KAS wskazuje, że w sytuacji, gdy podatnik nie otrzyma od kontrahenta dokumentu korygującego, to zasadniczo skonto winien uwzględnić w okresie rozliczeniowym, w którym spełnił warunki uprawniające do zastosowania skonta (tj. dokonał zapłaty w ustalonym terminie). Wyjątkiem od tej zasady jest sytuacja, gdy warunki do zastosowania skonta zostały spełnione przez podatnika w następnym okresie rozliczeniowym, ale przed złożeniem deklaracji podatkowej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w WNT. W takim przypadku dopuszczalne jest zmniejszenie podstawy opodatkowania WNT o skonto w rozliczeniu za miesiąc powstania obowiązku podatkowego, tj. podatnik może wykazać od razu rzeczywistą wartość, jaka została zapłacona za towar.
Skoro bowiem przed terminem do złożenia deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów podatnik wie, że spełnił warunki do zastosowania skonta (zapłata nastąpiła już w mniejszej wysokości), to tym samym podatnik może zmniejszyć podstawę opodatkowania danego WNT o przysługujące mu skonto w rozliczeniu za okres powstania obowiązku podatkowego z tytułu WNT.
Odpowiadając zatem na pytanie Wnioskodawcy, Szef KAS wskazuje, że zgodnie z art. 30a ust. 1a ustawy o VAT, w sytuacji, gdy Spółka nie otrzyma od kontrahenta dokumentu korygującego, co do zasady, skonto winna uwzględnić w okresie rozliczeniowym, w którym spełniła warunki uprawniające do zastosowania skonta (tj. dokonała zapłaty w ustalonym terminie).
Natomiast w sytuacji w której Spółka nie otrzyma od kontrahenta dokumentu korygującego, gdy zapłata za faktury dostawców unijnych dokonywana jest w miesiącu następnym po miesiącu wystawienia faktury dostawcy (przy dostawach otrzymanych pod koniec miesiąca), ale przed złożeniem rozliczenia VAT za miesiąc wystawienia faktury pierwotnej – dopuszczalne jest zmniejszenie podstawy opodatkowania WNT oraz podatku VAT o skonto w rozliczeniu za miesiąc powstania obowiązku podatkowego, tj. Wnioskodawca może wykazać od razu rzeczywistą wartość, jaka została zapłacona za towar.
Jednocześnie w przypadku, gdy po rozliczeniu WNT spełniono warunki do skonta, ale nie otrzymano faktury korygującej dotyczącej skonta, należy w pliku JPK_VAT wykazać to skonto na podstawie faktury pierwotnej, z której te warunki wynikają. Zapis dotyczący skonta nie podlega bowiem oznaczeniu „WEW”.
Zatem, w przypadku braku korekty faktur od dostawcy unijnego, Wnioskodawca w swoim pliku JPK_V7M rozliczenie podatku należnego z tytułu otrzymanego skonta prezentuje w oparciu o otrzymaną fakturę pierwotną od tego dostawcy dotyczącą WNT, które nie podlega oznaczeniu „WEW”.
Źródło:
-
Pismo Szefa KAS z 4 kwietnia 2025 r. (sygn. DOP7.8101.11.2025.FMLM).
Źródło: Infor.pl
Pozostałe 0% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.
Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.
Zaloguj Zamów prenumeratęŹródło: Controlling i Rachunkowość Zarządcza nr 06/2025
