Ulga B+R – przygotuj się do czynności sprawdzających

Definicja działalności badawczo-rozwojowej znajduje się w przepisach ustawy o PIT i CIT.

Działalność badawczo-rozwojowa – oznacza to działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań .

Dobrą praktyką jest w momencie złożenia korekty zeznania podatkowego wraz z wykazaniem ulgi B+R złożenia do urzędu skarbowego również:

• pisma z prośbą o stwierdzenie nadpłaty i prośbę o zwrot podatku ze wskazaniem rachunku bankowego do zwrotu,
• przedstawienia w tym piśmie informacji o powodzie korekty i zwrotu, czyli krótkie informacje o prowadzonej w jednostce działalności B+R z naciskiem na prowadzenie w sposób systematyczny (definicja podatkowa działalności B+R),
• dołączenia do tego pisma kopii wszystkich faktur dokumentujących koszty kwalifikowane dotyczące ulgi B+R.

Zarówno po wykazaniu w zeznaniu rocznym ulgi B+R, jak i po złożeniu korekty deklaracji za wcześniejsze okresy wraz ze stwierdzeniem nadpłaty i prośbą o zwrot nadpłaconego podatku urzędy skarbowe najczęściej wszczynają czynności sprawdzające.

Korekty (i w związku z tym również czynności sprawdzające) można podzielić na trzy sytuacje.

Pierwsza sytuacja polega na złożeniu korekty za rok podatkowy, który z końcem bieżącego roku się przedawnia, czyli np. korekta zeznania za 2019 r. złożona w 2025 r. W takim przypadku urzędy skarbowe w ramach czynności sprawdzających wymagają najmniej informacji. W mniejszym zakresie pytają o same projekty B+R, bardziej pytania dotyczą kwestii formalnych.

Druga sytuacja polega na złożeniu za dany rok podatkowy rozliczenia rocznego wraz z załącznikiem dotyczącym ulgi B+R, czyli uwzględnienie ulgi B+R w pierwotnej deklaracji za dany rok podatkowy, a nie jako korekta poprzednich rozliczeń. W takim przypadku urzędy skarbowe oczekują od podatnika trochę więcej informacji niż w sytuacji pierwszej, w tym szczegółowych informacji dotyczących prowadzonych prac B+R w danym roku podatkowym.

Najwięcej informacji, dokumentów i wyjaśnień urzędy skarbowe oczekują od podatnika w trzeciej sytuacji, kiedy to podatnik koryguje zeznanie podatkowe za wcześniejsze lata podatkowe i występuje o zwrot nadpłaty. Dzieje się tak z tego względu, że rok podatkowy, za który podatnik złożył korektę zeznania rocznego i wystąpił o zwrot podatku, nie przedawnia się tak szybko i organ ma sporo czasu na weryfikację ulgi B+R. Przykładowe pytania są przedstawione w tabelach 1 i 2.