Sprawozdanie finansowe jest przejawem informacyjnej funkcji rachunkowości, a w czasach ograniczeń związanych z pandemią SARS-CoV-2 jest głównym narzędziem komunikowania się podmiotów z otoczeniem biznesowym. Poszczególne elementy sprawozdania finansowego pozwalają na zbadanie kondycji finansowej przedsiębiorstwa, a bilans i zestawienie zmian w kapitale własnym umożliwiają zweryfikowanie poprawności gospodarowania powierzonymi zasobami majątkowo-kapitałowymi, jak też strategii w obszarze budowania trwałego wzrostu wartości (value-based management).
Weryfikacja podstawowych parametrów związanych z majątkiem, źródłami jego finansowania czy budowania struktury kapitałowej podmiotów to jedno z najważniejszych zadań stawianych przed współczesną analizą finansową (analizą fundamentalną). Takie badanie i ocena są przejawem jednej z najważniejszych funkcji rachunkowości – czyli funkcji analitycznej. Pozwala ona na dokonanie procesu identyfikowania, pomiaru oraz komunikowania informacji ekonomicznej w celu umożliwienia użytkownikom podjęcie decyzji opartych na rozpoznaniu ryzyka1. Współcześnie analiza finansowa, która jest bezpośrednim przejawem (stosowaniem) funkcji analitycznej rachunkowości stała się niemal niezależną subgałęzią nauki.
Analiza finansowa zajmuje się tłumaczeniem zjawisk zachodzących wewnątrz przedsiębiorstwa w taki sposób, aby dokonywane pomiary mogły być odnoszone (porównywane) między podmiotami w czasie i przestrzeni. Na Rysunku 1 przedstawiono miejsce współczesnej analizy finansowej w strukturze rachunkowości.
Punktem wyjścia w badaniu i ocenie sytuacji podmiotu gospodarczego jest badanie podstawowych relacji majątkowo-kapitałowych.
Bilans – ocena majątku oraz źródeł jego finansowania
Podstawą przeprowadzenia oceny majątkowo-kapitałowej jest bilans – uznawany za zasadniczy dokument w tej ocenie jednostki gospodarczej (historycznie najstarszy)2. Bilans jako „usystematyzowane, syntetyczne, sporządzone na określony moment (dzień bilansowy) zestawienie wartości składników majątkowych – aktywów jednostki gospodarczej oraz źródeł ich finansowania – pasywów”3, przedstawia sytuację majątkowo-kapitałową jednostki na określony dzień, przez co jest źródłem informacji o majątku i sposobie jego finansowania w ujęciu statycznym.
Pozostałe 77% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.
Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.
Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułuMożesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.
