Szeroko dyskutowany projekt Polskiego Ładu wprowadza spore zmiany wpływające na rozmaite aspekty podatkowe, zaś skala nowelizacji jest tak duża, że można mówić o zasadniczym przemodelowaniu funkcjonującego sytemu. W artykule przedstawiamy przegląd wybranych zmian, jakie od 2022 r. dotkną podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).
Większość z planowanych zmian będzie dla podatników CIT niekorzystna, wbrew temu, co komunikuje Ministerstwo Finansów, przedstawiając Polski Ład jako „historyczną obniżkę podatków”. Nastąpi rozszerzenie zakresu opodatkowania i nałożenie dodatkowych obowiązków, co wpłynie na dalszą komplikację rozliczeń. Dla podatników CIT nadchodzący rok oznacza wzrost ryzyka podatkowego.
Nowy podatek o charakterze przychodowym
Na szczególną uwagę zasługuje zmiana, którą dodano już po zakończeniu konsultacji społecznych nad projektem. Chodzi o nowy podatek o charakterze przychodowym (w projekcie używa się określenia „minimalny podatek dochodowy”). W praktyce oznacza to, że prowadzenie biznesu ze stratą i tak będzie wiązało się z ponoszeniem ciężarów w CIT.
„Minimalny podatek dochodowy” będzie nałożony na podatników, którzy:
- ponoszą stratę ze źródła innego niż zyski kapitałowe albo
- osiągnęli udział dochodów w przychodach ze źródła innego niż zyski kapitałowe, niższy niż 1%.
Wbrew zapewnieniom MF, nowa danina obejmie nie tylko duże międzynarodowe korporacje. Jej ciężar mogą ponieść także niewielkie rodzinne spółki, gdyż przepisy nie wprowadzają żadnych progów kwotowych czy ograniczeń związanych z wielkością podmiotu lub formą prawną prowadzonej przez niego działalności. Na skutek interwencji Ministra Aktywów Państwowych, wyłączenia przewidziano jedynie dla spółek o specyficznym profilu działalności (w praktyce będą to głównie spółki Skarbu Państwa). „Zwyczajny” biznes nie może liczyć na taryfę ulgową.
Stawka podatku wyniesie 10%, zaś podstawę opodatkowania stanowić będzie 4% wartości przychodów innych niż zyski kapitałowe. Dodatkowo, do tej podstawy zostaną dodane wydatki ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych w związku z kosztami finansowania dłużnego oraz kosztami usług niematerialnych, poręczeń oraz opłat licencyjnych. Podstawę opodatkowania zwiększy też wartość odroczonego podatku dochodowego związanego z ujawnieniem wartości niematerialnej i prawnej niepodlegającej dotychczas amortyzacji, a także część kosztów usług niematerialnych ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych lub pochodzących z tzw. rajów podatkowych.
Niewielkim pocieszeniem jest fakt, że zapłacony podatek przychodowy będzie można odliczyć od płaconego CIT w trzech kolejnych latach podatkowych.
Pozostałe 84% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.
Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.
Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułuMożesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.
