Polski Ład – jakie zmiany czekają nas w 2025 r.?

Zasady wyliczenia składki zdrowotnej po zmianach

Nowy Ład w 2022 r. wprowadził rewolucję w zasadach wyliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Co więcej, składka zdrowotna przestała być już uznawana jako koszt uzyskania przychodu. W zależności od tego, jaką formę opodatkowania wybrał przedsiębiorca po zmianach wynikających z Nowego Ładu wprowadzonego w 2022 r., składka zdrowotna była obliczana od przychodu lub dochodu. Określono także minimalną stawkę składki zdrowotnej. Od 2022 r. wynosi ona 9-proc. minimalnego wynagrodzenia za pracę. Warto zaznaczyć, że zmiany znacznie skomplikowały sposób wyliczania składki oraz w wielu przypadkach zwiększyły należne wpłaty do ZUS. Reforma obciążyła dodatkową pracą księgowych, ponieważ dochód liczony do PIT jest liczony na innych zasadach niż ten, na podstawie którego oblicza się składkę.

Od 2025 r. podstawa minimalnej składki zdrowotnej będzie wyliczana na zasadach podobnych jak sprzed reformy. Zmiana obowiązywać będzie przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym oraz na karcie podatkowej. Bez zmian pozostaje określanie wymiaru składki w przypadku ryczałtu ewidencjonowanego. Zgodnie z ustawą minimalna składka na ubezpieczanie zdrowotne wynosić będzie 9-proc. podstawy wymiaru. Będzie to więc 9-proc. z 75-proc. minimalnego wynagrodzenia obowiązującego pierwszego dnia roku składkowego. Rok składkowy zaczyna się w lutym, a kończy w styczniu roku następnego (dotyczy rozliczeń na skali oraz podatkiem liniowym).

Zmiany składki zdrowotnej – przykład liczbowy

W 2025 r. minimalna składka zdrowotna będzie obliczana w następujący sposób.

1. Minimalne wynagrodzenie w 2025 r. to 4 666,00 zł brutto,
2. 0,75% *4 666,00 = 3 499,50,
3. 3 499,50*0,09 = 314,96 zł – tyle wyniesie minimalna składka zdrowotna.

Gdyby nie reforma, minimalna składka zdrowotna wynosiłaby 419,94 zł (4 666,00*0,09). Przedsiębiorcy, którzy opłacają minimalną składkę zdrowotną, zyskują więc 104,98 zł miesięcznie. Działalności rozliczające się na skali lub podatkiem liniowym osiągające dochody wykluczające ich z minimalnej składki zdrowotnej nadal będą płacić składki zdrowotne w wysokości odpowiednio 9-proc. i 4,9-proc. swojego dochodu. Tabela 1 przedstawia, jak wygląda wzrost składki zdrowotnej w zależności od osiąganego dochodu.

Przedsiębiorcy chcieliby, aby określono górną granicę opłacania składki zdrowotnej. Jak widać w tabeli, im większe dochody tym bardziej dotkliwa jest wysokość składki zdrowotnej. Wiele osób liczyło także, że rząd wróci do wyliczeń składki zdrowotnej na starych zasadach w pełnym zakresie. Jest to natomiast mało realne ze względu na zbyt duże uszczuplenie należnych wpłat do budżetu państwa. Kolejnym argumentem, aby nie zmniejszać składki zdrowotnej, jest fakt, że przedsiębiorcy opłacaliby mniejszą składkę zdrowotną niż pracownicy osiągający podobne dochody.

W przypadku karty podatkowej rozliczenie składki zdrowotnej jest najmniej skomplikowane. W 2025 r. składka będzie wynosić 75-proc. minimalnego wynagrodzenia za pracę, czyli 314,96 zł. Pierwsza wpłata w tej kwocie będzie należna za DRA styczniowe. Co więcej, składka zdrowotna jest stała. To znaczy, że osiągane przychody nie mają wpływu na jej wielkość.