3 lipca 2013 r. ogłoszono rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych (dalej jako „rozporządzenie”). Weszło ono w życie 18 lipca 2013 r. O nowelizacji ogólnie pisaliśmy w artykule „Ceny transferowe: uwaga na zmiany”, który ukazał się w numerze 29/2013 „Controllingu”. W tym artykule skoncentrujemy się na zagadnieniu porównywalności transakcji.

Analiza porównywalności w polskich przepisach o cenach transferowych

Zasadnicze zmiany dotyczą przeprowadzania tzw. analizy porównawczej. Co prawda, rozporządzenie stanowi, że analiza porównawcza jest prowadzona przed określeniem dochodu podmiotu kontrolowanego, a więc dokonuje jej organ podatkowy. Niemniej wytyczne w zakresie analizy porównawczej są istotne dla podatnika szacującego cenę dla określonej transakcji. Zastosowanie się do reguł redukuje bowiem ryzyko podatkowe.

Zgodnie z rozporządzeniem, przy dokonywaniu analizy porównywalności należy uwzględnić m.in. następujące czynniki:

  1. cechy charakterystyczne dóbr, usług lub innych świadczeń będących przedmiotem transakcji,
  2. przebieg transakcji, w tym funkcje, jakie wykonują podmioty w porównywanych transakcjach, biorąc pod uwagę angażowane przez nie aktywa, kapitał ludzki oraz ponoszone ryzyka,
  3. warunki transakcji określone w umowie lub porozumieniu bądź innym dowodzie dokumentującym te warunki,
  4. warunki ekonomiczne występujące w czasie i miejscu, w których dokonano transakcji,
  5. strategię gospodarczą.

Dodatkowo rozporządzenie stanowi, że analiza porównywalności powinna składać się z następujących etapów:

  1. ogólnej analizy informacji dotyczących podatnika i jego otoczenia gospodarczego,
  2. analizy warunków ustalonych lub narzuconych między podmiotami powiązanymi – w szczególności na podstawie wykonywanych przez nie funkcji, angażowanych aktywów i ponoszonych ryzyk – w wyniku której należy zidentyfikować czynniki ekonomicznie istotne w badanych okolicznościach sprawy,
  3. sprawdzenia, czy istnieje możliwość porównania warunków ustalonych lub narzuconych między podmiotami powiązanymi z warunkami stosowanymi przez dany podmiot wobec podmiotów niezależnych,
  4. identyfikacji i weryfikacji porównywalnych warunków ustalanych przez podmioty niezależne,
  5. wyboru metody najbardziej właściwej w danych okolicznościach, a następnie określenia konieczności stosowania wskaźnika zyskowności i wyboru jego rodzaju odpowiedniego dla wybranej metody,
  6. identyfikacji danych porównawczych dla wybranej metody na podstawie czynników ekonomicznie istotnych oraz określenia konieczności dokonania ewentualnych poprawek (korekt),
  7. analizy uzyskanych danych porównawczych.

Pozostałe 84% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.

Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.

Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułu

Możesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.

Ulubione Drukuj

Zobacz również

Rezerwa ‑ ujęcie księgowe i biznesowe

Rezerwa - ujęcie księgowe i biznesowe

Jednym z podstawowych elementów zobowiązań i pasywów są rezerwy, które tworzymy w ściśle określonych warunkach. Rezerwy są szczególnie ważne, również ze względu na dynamiczną sytuację za naszą wschodnią granicą, dlatego warto przyjrzeć się bliżej sposobom tworzenia rezerw, jak również sprawdzić, czy robimy to prawidłowo i zgodnie z prawem. Musimy też myśleć o dwóch podejściach do rezerw – rachunkowym i biznesowym, są one w pewnych momentach zbieżne.

Czytaj więcej

ASB proposals for measuring goodwill impairment

ASB proposals for measuring goodwill impairment

This column has previously looked at the issues surrounding goodwill impairment, following the progress of the International Accounting Standards Board (IASB) as it tries to solve a seemingly impossible puzzle. This has rumbled on for many years, and no matter which way the IASB twists the Rubik’s cube, it seems no closer to being solved.

Czytaj więcej

Polecamy

Przejdź do

Partnerzy

Reklama

Polityka cookies

Dalsze aktywne korzystanie z Serwisu (przeglądanie treści, zamknięcie komunikatu, kliknięcie w odnośniki na stronie) bez zmian ustawień prywatności, wyrażasz zgodę na przetwarzanie danych osobowych przez EXPLANATOR oraz partnerów w celu realizacji usług, zgodnie z Polityką prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.

Usługa Cel użycia Włączone
Pliki cookies niezbędne do funkcjonowania strony Nie możesz wyłączyć tych plików cookies, ponieważ są one niezbędne by strona działała prawidłowo. W ramach tych plików cookies zapisywane są również zdefiniowane przez Ciebie ustawienia cookies. TAK
Pliki cookies analityczne Pliki cookies umożliwiające zbieranie informacji o sposobie korzystania przez użytkownika ze strony internetowej w celu optymalizacji jej funkcjonowania, oraz dostosowania do oczekiwań użytkownika. Informacje zebrane przez te pliki nie identyfikują żadnego konkretnego użytkownika.
Pliki cookies marketingowe Pliki cookies umożliwiające wyświetlanie użytkownikowi treści marketingowych dostosowanych do jego preferencji, oraz kierowanie do niego powiadomień o ofertach marketingowych odpowiadających jego zainteresowaniom, obejmujących informacje dotyczące produktów i usług administratora strony i podmiotów trzecich. Jeśli zdecydujesz się usunąć lub wyłączyć te pliki cookie, reklamy nadal będą wyświetlane, ale mogą one nie być odpowiednie dla Ciebie.